С 1 января 2025 года в Казахстане появились налоговые вычеты за обучение — их можно применять как за обучение себя, так и за обучение детей до 21 года. Изменения в Налоговый кодекс внесены законом Законом РК № 120-VI ЗРК от 25.12.2017 года — именно в нем внесены поправки, которые добавляют налоговый вычет за образование.
Вычет позволяет снизить облагаемую индивидуальным подоходным налогом базу и, соответственно, уменьшить сумму уплачиваемого ИПН. По сути, с помощью вычета вы уменьшите часть зарплаты или другого дохода, который облагается ИПН и, соответственно, будете получать больше денег.
Порядок применения налогового вычета за обучение регулируется ст. 349 Налогового кодекса РК.
За какие расходы можно сделать налоговый вычет за обучение?
Объем услуг, на которые можно применить налоговый вычет на обучение ограничен. Сделать вычет можно только за дошкольное обучение, техническое и профессиональное обучение в колледжах, послесреднее и высшее образование.
За что можно сделать налоговый вычет?
- обучение в платных детских садах и других дошкольных образовательных организациях
- техническое и профессиональное обучение в колледжах;
- послесреднее и высшее образование в вузах.
За что нельзя сделать налоговый вычет?
- обучение в частной школе;
- оплата питания в школе;
- кружки и дополнительные курсы в школах;
- курсы по обучению профессиям;
- занятия с репетиторами;
- обучение в образовательных центрах;
- обучение в иностранных образовательных организациях.
За обучение в школе сделать вычет нельзя — такой пункт не предусмотрен Налоговым кодексом. Также под вычет не попадают любые подготовительные курсы, кружки, частные занятия с репетиторами и любые другие виды подобных услуг.
Налоговый вычет можно сделать как за себя, так и за детей, не достигших возраста 21 года. Например, если вы оплачивали обучение в вузе своему ребенку, то сможете сделать налоговый вычет по своей зарплате.
Сумма налогового вычета за обучение
Сумма налогового вычета — это не сумма денег, которые вы получите от государства, а только сумма налогооблагаемой базы, на которую можно применить вычет. То есть именно на эту сумму не будет применяться ИПН (10%).
В 2025 году максимальная сумма налогового вычета составляет 463 976 тенге за год. Сумма определяется в 118 месячных расчетных показателях: 1 МРП в 2025 году равен 3 692 тенге.
Налоговый вычет на обучение применяется в размере не более 118-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год
Статья 349 Налогового кодекса РК
Так как индивидуальный подоходный налог составляет 10%, максимальная сумма, которую можно получить за применение вычета за обучение, будет тоже составлять 10% от 118 МРП, то есть 46 398 тенге в год или 3 866,5 тенге в месяц.
При этом, если вы в течение года делаете и другие вычеты, их общая сумма не должна превышать 564 МРП (в 2025 году — 2 217 648 тенге).
Как рассчитать сумму налогового вычета за обучение?
Если вы работаете по трудовому договору в какой-либо организации, то сначала вам нужно определить сумму зарплаты, которая облагается ИПН. В большинстве случаев облагаемая ИПН сумма рассчитывается так:
Общий доход работника, подлежащий налогообложению минус налоговый вычет по ОПВ (10%), минус налоговый вычет по ВОСМС (2%), минус стандартные налоговые вычеты (14 МРП), минус налоговый вычет для многодетных семей — оставшаяся сумма является налогооблагаемой базой.
Из этой базы вы уплачиваете 10% в качестве индивидуального подоходного налога и именно часть его можно вернуть, но только в рамках лимита в 46 398 тенге в год.
Пример 1
Например, если ваш общий доход за месяц составляется 1 000 000 тенге, из этой суммы нужно вычесть 10% (100 000 тенге), 2% (20 000 тенге), вычет 14 МРП (55 048 тенге). Таким образом облагаемая налогом база составит 824 952 тенге в месяц или примерно 9 899 424 тенге в год* — с этой суммы вы ежемесячно уплачиваете 10% ИПН, то есть примерно 82 495 тенге в месяц или примерно 989 940 тенге в год.
Так как максимальная сумма облагаемой налогом базы, на которую можно применить вычет, составляет 463 976 тенге в год, вы не сможете применить вычет на всю сумму налога (так как ваша база составит 9 899 424 тенге), но сможете сделать вычет на полную сумму — 46 398 тенге за год.
В данном примере вычет фактически составит 0.39% от вашего годового дохода или 4% от дохода за 1 месяц.
*На самом деле итоговая сумма будет немного другой, так как мы не учли максимальные суммы ВОСМС и ОПВ, но в данном примере это не критично.
Пример 2
Например, ваш общий доход за месяц составляет 300 000 тенге. Из этой суммы нужно вычесть 10% (30 000 тенге), 2% (6 000 тенге), вычет 14 МРП (55 048 тенге). Таким образом, налогооблагаемая база составит 208 952 тенге в месяц или 2 507 424 тенге в год — с этой суммы вы ежемесячно уплачиваете ИПН (10%), то есть 20 895 тенге в месяц или 250 740 тенге в год.
Так как облагаемая налогом база за год выше лимита вычета (463 976 тенге), вы сможете вернуть полную сумму вычета за обучение — 46 398 тенге.
В данном примере вычет составит 1.29% от вашего годового дохода или 15% от дохода за один месяц.
Если налогооблагаемой базы не хватит, чтобы полностью покрыть сумму вычета, то вы получите только его часть, как в этом примере:
Пример 3
Например, ваш общий доход за месяц составляет 100 000 тенге. Из этой суммы нужно вычесть 10% (10 000 тенге), 2% (2000 тенге) и вычет 14 МРП (55 048 тенге). Таким образом облагаемая налогом база составит 32 952 тенге в месяц или 395 424 тенге в год.
Так как налогооблагаемая база (395 424 тенге) меньше лимита вычета (463 976 тенге), вы сможете вернуть только 10% от 395 424 тенге, то есть 39 542 тенге.
В данном примере вычет составит 3.3% от вашего годового дохода или 39% от дохода за один месяц.
Чтобы рассчитать примерную сумму налогового вычета за обучение, которую вы сможете получить, воспользуйтесь калькулятором ниже.
Калькулятор налогового вычета
Калькулятор считает примерную сумму налогового вычета для стандартного случая, когда вы работаете по трудовому договору и получаете только ежемесячную зарплату.
Чтобы рассчитать сумму вычета, введите месячную зарплату (без учета налогов то есть к зарплате «на руки» прибавьте 10%+2%). Если вы работаете по основному месту работы, то отметьте чекбокс с вычетом 14 МРП.
Tutors.kz не хранит и не собирает данные, указанные в этом калькуляторе. Все расчеты выполняются в вашем браузере.
Калькулятор учитывает максимальную сумму ОПВ (425 000 тенге в месяц) и максимальную сумму ВОСМС (17 000 тенге в месяц), однако итоговые расчетны на пограничных суммах могут быть не совсем точными.
Если вы получали отпускные, премии, какие-либо другие надбавки, то они также влияют на общий доход за год и налогооблагаемую базу.
Какие документы нужны для налогового вычета за обучение?
Для осуществления налогового вычета нужны два документа:
- договор на оказание услуг;
- документ, подтверждающий факт оплаты таких услуг: чек, платежное поручение, справка из банка.
Договор на оказание услуг должен быть заключен либо с налогоплательщиком, который делает вычет, либо с его ребенком, если он не достиг 21 года.
Если вы будете делать налоговый вычет у работодателя, то вам нужно будет только написать заявление о предоставлении налогового вычета и сдать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270), к которой нужно будет прикрепить договор и подтверждение оплаты.
Обратите внимание, что вычет можно применить не сразу в день оплаты образовательных услуг. Вычет применяется либо на самую позднюю дату: либо на дату получения услуг, либо на дату оплаты услуг. Например, если вы оплатили обучение 15 января, а обучение закончили 1 декабря, то вычет сможете получить только с 1 декабря.
Как сделать налоговый вычет за обучение?
Есть два способа сделать налоговый вычет за обучение:
- У вашего работодателя: ему нужно будет подать заявление на применение вычета и в будущем сдать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270). В таком случае работодатель начнет применять вычет сразу с момента принятия заявления, то есть на текущий год.
- Самостоятельно в налоговой: вам нужно будет самостоятельно подать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270) за доходы в 2025 году в кабинете налогоплательщика и указать в ней сумму вычета. Декларацию за 2025 год нужно будет сдавать только в 2026 году — до 15 сентября 2026 года, а сумму вычета вам вернет сама налоговая, но в срок до 15 сентября 2027 года.
Сделать налоговый вычет у работодателя
Для получения налогового вычета за обучение и других вычетов у работодателя, достаточно заполнить заявление о применении налоговых вычетов и отдать его в бухгалтерию работодателя. Форма заявления утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102.
Мы внесли несколько правок в заявление для вашего удобства. Его можно скачать ниже и заполнить по инструкции.
В заявлении нужно заполнить:
- Шапку: указать наименование юрлица вашего работдателя и его БИН (если ваш работодатель — юрлицо) или ИИН (если работодатель — ИП), а также указать ваши ФИО и ваш ИИН.
- Отметить «галочками» типы вычетов в таблице, которые вы хотите получить. Вычет за образование указан в строке 6. Бухгалтерия работодателя может попросить отметить и другие вычеты, которые положены вам — этот момент лучше уточнить у бухгалтерии.
- Если вы делаете только вычет за обучение, то никакие документы прикладывать не надо, поэтому в поле «Прилагаю следующие документы для применения налоговых вычетов» можно ничего не писать, а в строке «Приложение на ___ листах» указать «0».
- Внизу документа нужно полностью прописать ваши ФИО, поставить подпись и дату подачи заявления.
Если вы также хотите сделать вычет для многодетных семей, вам также потребуется подпись супруги / супруга. Если такой вычет не делаете, то ФИО и подпись нужны только ваша.
Обратите внимание! Подавая это заявление, вы обязуетесь сдать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270). Декларацию за 2025 год нужно сдать в 2026 году — до 15 сентября 2026 года. Подтверждающие документы об оплате обучения нужно прикреплять к этой декларации.
При подаче такого заявления, работодатель начнет применять вычет с новых начислений зарплаты, то есть уже со следующего месяца вы будете получать зарплату больше на сумму налогового вычета.
Сделать налоговый вычет через КГД
Можно сделать вычет и без участия работодателя, напрямую в КГД. В таком случае Комитет государственных доходов вернет часть уплаченного за вас ИПН в виде налогового вычета полной суммой.
Чтобы сделать вычет самостоятельно, вам нужно сдать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270): в ней нужно указать ваши доходы, уплаченный ИПН и примененные вычеты у налогового агента (работодателя).
К самой декларации нужно будет приложить документы, подтверждающие право на вычет (чек об оплате и договор на оказание образовательных услуг), а также справка о расчетах с физическим лицом от вашего работодателя. Порядок ее выдачи определен ст. 359 Налогового кодекса.
Срок сдачи декларации 270 за 2025 год: 15 сентября 2026 года.
После подачи декларации вам придется ждать до 1 года — именно столько времени есть у КГД для возврата излишне уплаченного ИПН с момента подачи декларации. То есть, если вы сдадите декларацию в самый последний день дедлайна, то налоговый вычет придет к вам на счет до 15 сентября 2027 года.
Как увеличить сумму налогового вычета?
Увеличить сумму налогового вычета за год фактически невозможно — его размер определен Налоговым кодексом, но есть несколько вариантов, при которых вы сможете получить сумму больше:
Делите обучение на части. Если вы хотите сделать вычет за длительное обучение (например, за обучение в вузе), не платите всю сумму обучения вперед, а разделите ее по годам. Например, если полностью обучение на 4 года будет стоить 4 млн тенге, то вы можете ежегодно платить по 1 млн тенге.
Если заплатите сразу 4 млн, то сможете вернуть с оплаты только до 46 398 тенге. Если разделите сумму на 4 части, то с каждого миллиона сможете получить по 46 398 тенге. Итого за 4 года стоимость обучения сократится максимум на 185 592 тенге.
Перед тем, как использовать этот лайфхак, проверьте свой договор и проконсультируйтесь с налоговым экспертом. Возможность получить сразу 4 вычета за такое образование зависит от договора с образовательной организации.
Не подавайте заявление на вычет прямо сейчас. Максимальные суммы налоговых вычетов были определены еще в 2017 году, но начали действовать только в 2025 году. Вероятно, их могут пересмотреть — это предполагают некоторые эксперты. Если у вас уже есть сумма, за которую можно сделать вычет, подождите до осени 2025 года. Возможно, к тому моменту максимальные суммы вычетов уже увеличат. Если не увеличат, то вы все равно успеете подать заявление на применение вычета в 2025 году и получить назад 46 398 тенге.
Ответы на частые вопросы о налоговых вычетах
Да, способ оплаты не зависит от возможности получения вычета. Даже если вы платили за обучение в кредит, все равно сможете вернуть ИПН в виде вычета за обучение.
Однако, сам вычет может не действовать на сумму процентов за кредит. Например, если вы взяли кредит наличными и заплатили этими наличными за обучение, вы сможете сделать вычет только на сумму обучения, а не на сумму кредита.
Если же образовательная организация сама предоставила вам рассрочку в рамках одного договора, то проблем не должно быть — вычет можно применить на полную сумму, которую вы заплатили за обучение.
Нет, нельзя. В ст. 349 Налогового кодекса РК, которая регулирует порядок получения вычетов за образование, указано, на какие образовательные услуги можно сделать вычет:
1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;
2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;
3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;
4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса.
Так как иностранных образовательных организаций нет в этом списке, вы не сможете сделать вычет за обучение в иностранном вузе.
Покажите работодателю или его бухгалтерии ст. 349 Налогового кодекса РК. Возможно, бухгалтер еще не знает об изменениях в Налоговом кодексе.
Также можно подать обращение на e-Otinish в Комитет государственных доходов. Его рассмотрят сотрудники КГД и дадут оценку действиям работодателя — это точно повлияет на вашего работодателя.
